http://www.kommersant.ru/doc/266060
02.04.1990, 00:00
Системы налогообложения в США, Японии и ФРГ существенно различаются, и данные по налоговым ставкам носят трудносопоставимый характер. В самом первом приближении можно утверждать, что совокупная доля личных доходов, подлежащая уплате в центральный и местный бюджет, колеблется от 15-20 до 50-60%, в зависимости от размера дохода. При этом предусмотрены значительные льготы и скидки, зачастую существенно уменьшающие итоговые налоговые платежи.
В ФРГ используется прогрессивная система налогообложения, имеющая 6 градаций, в зависимости от семейного положения плательщика, количества
детей в семье, числа работающих, со ставками от 19% до 53%.
Налоговые поступления в ФРГ распределяются согласно так называемому принципу участия в налогах: каждый уровень власти (федерация, земли, общины) получает свою долю. На Федерацию приходится, в частности, 42,5% поступлений от подоходного налога.
В отличие от американцев, граждане ФРГ не испытывают большой гордости за то, что они исправно платят налоги. В их представлении налоги -справедливая повинность, которая большей частью возвращается населению в виде социальных благ.
Американцы платят федеральный индивидуальный подоходный налог по прогрессивной шкале, при которой весь доход разбивается на порции, каждой из которых соответствует своя ставка: до 30 тыс. долларов в год - 15%, от 30 до 72 тыс. долл. - 28%, от 72 до 150 тыс. долл. - 33%, свыше этой суммы- 28%.
Доход, составляющий 2 тыс. долларов в год на каждого "плательщика плюс столько же на каждою иждивенца в семье, не облагается в США налогом, в из
облагаемого дохода американец имеет право вычитать ряд деловых издержек, часть расходов на медицинское обслуживание, взносы в благотворительные
фонды и др.
Размеры общенационального подоходного налога в Японии, в зависимости от годового дохода, могут составлять от 10 до 50%. Но средний по стране
уровень обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а примерно один из каждых семи японцев, работающих по кайму, от этого налога
освобожден.
Японская налоговая система обеспечивает надежную социальную защищенность малообеспеченных семей. Налоговые ставки рассчитаны там на 4 "базовых" типа
семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя и более детьми.
Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс.
долларов - на холостяков и бездетных.
При расчете налога из суммы налога вычитается необлагаемый максимум. Кроме того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше
70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов страховки, на пособия по увольнению. Это и обеспечивает средний уровень
налогообложения - 5,8%.
Естественно, в личные доходы во всех упомянутых странах входят и доходы от ценных бумаг. В этой связи возникает специфическая проблема двойного
налогообложения дивидендов - сначала на уровне компаний по ставке налога на прибыль, а потом - как части личного дохода. В США, во избежание
чрезмерного налогообложения доходов акционеров, налог на прибыль устанавливается на низком уровне. В ФРГ, как и в ряде других стран Западной
Европы, действует так называемая "система зачета", при которой весь доход плательщика-акционера, включая дивиденды, облагается по индивидуальной
ставке, а уплаченный ранее компанией налог на распределяемую в виде дивидендов прибыль (рассматриваемый как промежуточный платеж) возвращается
налоговым ведомством уже акционеру.
Налоговая система - не только канал перераспределения доходов, но и один из ключевых инструментов макроэкономического регулирования. В развитых странах
Запала экономические службы производят весьма сложные расчеты оптимальных параметров ставок налога и условий применения льгот. Совершенно очевидно,
что и перед нашей налоговой реформой стоит задача не только аккумулировать больше средств и залатать сиюминутные дыры в бюджете, но и дать экономике
стимулы к развитию деловой активности - дать ей возможность "дышать".