*2447. Философия налогообложения

[Наталья Трубицына]

https://web.archive.org/web/20040504...rubicina1.html
2000 / Август / 26, Суббота ( # 189 ) / Материал Экономика

Плюсы и минусы новых налоговых правил
Автор - эксперт Общества налогоплательщиков

С 1 ЯНВАРЯ будущего года вступают в силу четыре новые главы Налогового кодекса (НК), посвященные подоходному налогу, НДС, единому социальному налогу и акцизам. Конечно, пока какой-либо закон не действует на практике, нельзя полностью определить все его плюсы и минусы. Однако о некоторой части недостатков и достоинств новых налоговых глав можно говорить и сейчас.
Подоходный налог
Многих обрадует единая ставка налога в 13%. Часть граждан с высокими доходами может теперь решить, что платить налоги проще, чем бегать от них. Но те, кто получает выигрыши в казино, в лотерее, призы в конкурсах, проводимых в рекламных целях, высокие проценты по банковским вкладам, будут платить с этих доходов 35%. А 30% придется отдавать тем, кто не является налоговым резидентом РФ и получает на ее территории доходы.
Для граждан с низкими доходами предусмотрены приличные налоговые вычеты. Так, если совокупный доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом, не превысил 20 тыс. руб., ежемесячный вычет составит 400 руб., а также по 300 руб. на каждого ребенка. Для особых категорий граждан - чернобыльцев, ветеранов и инвалидов войны, инвалидов с детства, инвалидов I, II групп и некоторых других - вычеты составят 3 или 5 тыс. руб. в месяц, в зависимости от конкретной категории. Введены льготы для тех, кто платит за лечение или обучение. Суммы, потраченные на эти цели, теперь будут уменьшать доход, облагаемый налогом, но в пределах 25 тыс. руб. в год. Если же лечение относится к дорогостоящим видам, такого ограничения не будет. Доход можно уменьшить на всю сумму лечения. Хорошие новости и для тех, кто продает свое имущество. Теперь, если недвижимость находилась у гражданина менее 5 лет, при ее продаже получаемые суммы не облагаются подоходным налогом в пределах 1 млн руб. А если продаются движимые вещи, которые находились у гражданина менее трех лет, не облагается налогом сумма в пределах 125 тыс. руб. Если же недвижимость находилась в собственности более 5 лет, а движимые вещи - более трех, не облагается налогом вся полученная от продажи сумма. До сих пор при продаже квартир не облагалась сумма в пределах 5 тыс. минимальных оплат труда (примерно 417 тыс. руб. или около 15 тыс. долл.), а при продаже движимых вещей - сумма в пределах 83 490 руб. или около 3 тыс. долл. Причем эти ограничения действовали для всех, независимо от времени, в течение которого имущество находилось в собственности. А вот для покупателей и застройщиков жилых домов и квартир изменения несущественные. Суммы, потраченные на приобретение или строительство жилья, уменьшают налогооблагаемый доход в пределах всего лишь 600 тыс. руб. (до сих пор эта сумма составляла 417 тыс. руб.).
Теперь о минусах. Опять возникнет проблема так называемой начисленной, но не выплаченной зарплаты. Суть ее в том, что для тех, кто получает зарплату, датой получения дохода по новому закону будет считаться не тот день, когда работник реально получил деньги, а последний день месяца, за который зарплата была начислена. Но начисление зарплаты и ее получение могут не совпадать, долги по зарплате работодатель может погасить только в следующем году. Однако налоговая инспекция будет требовать, чтобы работник заплатил налог с того, что еще на самом деле не получал.
НДС
Прежде всего необходимо отметить, что плательщиками НДС будут являться не только организации, но и индивидуальные предприниматели.
С одной стороны, для многих предпринимателей это хорошо. Теперь они смогут беспрепятственно реализовывать свою продукцию юридическим лицам. В этом году существовала проблема, когда организации отказывались сотрудничать с индивидуальными предпринимателями из-за того, что не могли поставить у себя к возмещению НДС. Вместе с тем уплата НДС индивидуалами приведет к увеличению на них налоговой нагрузки, усложнению учета и прибавит дополнительные проблемы из-за того, что придется отчитываться не только по налогам с продаж и подоходному, но еще и по НДС. Но если проанализировать НК, видно, что многие налогоплательщики в дальнейшем могут освободить себя от НДС.
Во-первых, большинство индивидуалов работают по упрощенной системе налогообложения или переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Это означает, что НДС они не платят и платить не будут. Во-вторых, нужно помнить об очень важной детали. Если размер налоговой базы за три месяца не превысит 1 млн руб., в последующие 12 месяцев как индивидуалы, так и организации могут не платить НДС и не сдавать в инспекцию соответствующую отчетность. А так как налоговая инспекция не будет иметь соответствующих данных, возможно, что и в последующие периоды НДС также не будет уплачиваться. Часть плательщиков НДС воспользуется такой возможностью и перестанет платить налог.
Теперь не надо будет осуществлять авансовые платежи по НДС. Налог должен быть уплачен за каждый месяц не позднее 20 числа следующего месяца. А те плательщики, у которых в течение квартала выручка не превышает 1 млн руб. за каждый месяц, смогут платить налог ежеквартально.
Единый социальный налог
Несомненным достоинством главы, посвященной единому соцналогу, является определение четкого перечня льгот и выплат, на которые этот налог не будет начисляться. Ранее по каждому фонду существовали свои нормативные подзаконные акты. Зачастую по каждому фонду они отличались. Например, на одну и ту же выплату в один фонд надо было начислять страховые взносы, а в другой - нет. Теперь новация облегчит жизнь бухгалтеров, так как каждый раз не придется "лазить" по множеству документов. Кроме того, контроль за исчислением и уплатой этого налога будет возложен на налоговые инспекции. Следовательно, на плательщиков будут распространяться нормы Налогового кодекса и никаких других законов сверх того, как это было раньше, например, с платежами в Пенсионный фонд, когда штрафы применялись по отдельному закону и их размер превышал во много раз штрафы, установленные кодексом.
Регрессивной же шкале ставок, на наш взгляд, радоваться рано. Чтобы действительно уплачивать налог по пониженным ставкам, нужно обеспечить каждому работнику достаточно высокий заработок, что по силам далеко не каждому работодателю. Хотя принцип сам по себе хорош. Остается надеяться, что со временем все работодатели действительно смогут выплачивать большие зарплаты. А пока воздержимся от комментариев.