*2356. Философия налогообложения

[Ihistorian]

http://ihistorian.livejournal.com/73136.html

@ 2010-05-01 15:16:00

В связи с обсуждением предыдущей темы я решил привести некоторые дополнительные документы, расчеты и материалы.

С началом войны был издан Указ Президиума Верховного Совета СССР года «Об установлении на военное время временной надбавки к сельскохозяйственному налогу и к подоходному налогу с населения» от 3 июля 1941 г. Надбавка составляла 100% для тех семей, члены которых не были призваны на военную службу. Если в семье был призван в армию один человек, то надбавка составляла 50%. Семьи, два и более членов которых были призваны на военную службу, от этой надбавки освобождались полностью.
В конце 1941 г. этот указ был отменен в связи с введением следующего.

Указ Президиума Верховного Совета СССР «О военном налоге» от 29 декабря 1941 г.

«Президиум Верховного Совета СССР постановляет:

1. Установить начиная с 1942 года военный налог.

2. К налогу привлекаются все граждане СССР, достигшие 18 лет.

3. От уплаты налога освобождаются:

а) военнослужащие рядового, младшего командного и младшего начальствующего состава Рабоче-Крестьянской Красной Армии, Военно-Морского Флота, пограничных и внутренних войск;
б) военнослужащие среднего, старшего и высшего командного и начальствующего состава, находящиеся в действующей армии, в действующем Военно-Морском Флоте и пограничных войсках;
в) члены семей военнослужащих, получающих пособие от государства;
г) инвалиды 1-й и 2-й групп инвалидности и пенсионеры, не имеющие дополнительных заработков;
д) граждане, не имеющие самостоятельных источников доходов: мужчины 60 лет и старше, женщины 55 лет и старше.

4. Рабочие и служащие и приравненные к ним по обложению подоходным налогом граждане, а также литераторы и работники искусства уплачивают налог в следующих размерах:
При годовом заработке включительно:

До 1800 руб. 120 руб.
" 2400 " 180 "
" 3600 " 240 "
" 4800 " 360 "
" 6000 " 480 "
" 7200 " 660 "
" 8400 " 780 "
" 9600 " 900 "
" 10800 " 1020 "
" 12000 " 1140 "
" 14400 " 1320 "
" 16800 " 1560 "
" 19200 " 1800 "
" 21600 " 2040 "
" 24000 " 2280 "
свыше 24000 " 2700 ".

5. Колхозники и единоличники уплачивают налог в размере от 150 до 600 руб. в год с каждого члена хозяйства.
Средние ставки налога для отдельных союзных республик устанавливаются Советом Народных Комиссаров СССР.
Средние ставки налога для отдельных краев и областей устанавливаются совнаркомами союзных республик. Совнаркомы союзных республик, не имеющих областного деления, исполнительные комитеты областных и краевых Советов депутатов трудящихся, исходя из средней ставки, утвержденной по республике, краю или области, устанавливают ставки налога для отдельных районов в зависимости от экономических особенностей районов.

6. Граждане (кроме перечисленных в статьях 4 и 5 настоящего Указа), имеющие самостоятельные источники дохода, облагаемые подоходным налогом, уплачивают военный налог в удвоенном размере ставок, установленных статьей 4 настоящего Указа, но не менее 100% исчисленной с них годовой суммы подоходного налога за текущий год.

7. Остальные граждане, не имеющие самостоятельных источников дохода, уплачивают налог в размере 100 рублей в год.

8. Для граждан, подлежащих по возрасту призыву на действительную военную службу или призыву по мобилизации в Рабоче-Крестьянскую Красную Армию и Военно-Морской Флот, но не мобилизованных или освобожденных от призыва, сумма военного налога увеличивается на 50 процентов.

9. С рабочих и служащих и приравненных к ним по обложению подоходным налогом граждан, а также с литераторов и работников искусства налог удерживается ежемесячно равными долями из их заработка по месту работы.

10. Граждане, облагаемые не по месту работы, кроме колхозников и единоличников (статьи 6 и 7 Указа), уплачивают налог равными долями в следующие сроки: 15 февраля, 15 апреля, 15 июля и 15 октября.

11. Колхозники и единоличники уплачивают налог равными долями в следующие сроки: 15 февраля, 15 апреля и 15 июля.

12. При неуплате налога в установленные сроки начисляется пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки и в отношении недоимщиков применяются предусмотренные законом меры взыскания.

13. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов и работников искусства, а также несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм, главные (старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу до 100 рублей.

14. За несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом других граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу до 100 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

15. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего Указа возлагается на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.

16. Жалобы на неправильное обложение военным налогом подаются в районный (городской) финансовый отдел не позднее месячного срока со дня вручения платежного извещения. Подача жалобы не приостанавливает взыскание налога.

17. Инструкция по применению настоящего Указа издается Народным Комиссариатом Финансов СССР.

18. С введением настоящего Указа отменить Указ Президиума Верховного Совета СССР от 3 июля 1941 года об установлении на военное время временной надбавки к сельскохозяйственному налогу и к подоходному налогу с населения.

19. Без публикации.

Председатель Президиума Верховного Совета СССР М.КАЛИНИН.
Секретарь Президиума Верховного Совета СССР А.ГОРКИН».

Ведомости ВС СССР, 1942, N 2.


Уже из этого текста ясно, что опасение andrey4ik что «под колхозником понимается женщина с детьми, старики, инвалиды которых не призвали в армию», - неосновательно: дети, инвалиды и люди старше 55-60 лет (не имеющие самостоятельных доходов)военный налог не платили.

Рассмотрим тягость этого налога на примере Свердловской области, используя сборник документов: «Колхозная жизнь на Урале. 1935-1953/ Составители Х.Кесслер, Г.Е.Корнилов. – М.: РОССПЕН, 2006.

Какую долю населения области касался военный налог?

С.220-221. Согласно всесоюзной переписи населения СССР 1939 г. в Свердловской области проживало 2 511 309 человек:
- жителей села 1 007 721. Из них:

- женщин 537 280
- мужчин 470 441

- иждивенцев (несовершеннолетние дети и старики) 471 405.
- остальных 536 316.

С.265. В документе марта 1938 г. используется число дворов колхозников 289 681.

С. 596. В Свердловской области количество плательщиков военного налога составляло:
В 1942 г. – 222,2 колхозников и единоличников.
В 1943 г. – 230,4.
В 1944 г. – 224,3.

Таким образом, можно очень примерно сказать, что менее 80% сельских дворов ( некоторое количество дворов единоличников и сельских специалистов снижают этот процент) от их количества в 1938 г. имели в своем составе в среднем одного плательщика военного налога в 1942-1944 гг.

Насколько тяжело было уплатить военный налог жителям села?

Приведу некоторые дополнительные сведения к тем расчетам, которые я уже приводил. Необходимость в этом возникла в связи с обсуждением этого вопроса.

Итак, чтобы уплатить военный налог житель сельской местности в Свердловской области должен был продать на рынке:
- в июне 1942 г. 13-42 яиц ИЛИ 4,5-16 литров молока ИЛИ 1,2 – 1,8 кг говядины ИЛИ 200-400 грамм топленого масла ( с ведра молока получается полкило).
- в июне 1943 г. 27-35 яиц ИЛИ 6-11 литров молока ИЛИ 1,8-2,1 кг говядины ИЛИ 450-600 грамм топленого масла.

Уважаемая diana_spb выразила опасение, что военный налог трудно было уплатить тем деревенским семьям, которые не имели скота.

С.324-343. По Всесоюзной переписи скота и птицы 1 января 1941 г. в Свердловской области было:
-528,9 тысяч голов крупного рогатого скота, из них 312,3 тыс.коров.
-283 тыс. свиней и поросят
- 642 тыс. овец и коз.

С.279-280. Согласно приводимой справки от 1 октября 1940 г. на 1 июля 1940 г. на сто личных хозяйств колхозников приходилось:
- 90,3 коровы
- 62,7 телки
- 64,8 свиньи и поросенка
- 296,6 овцы и козы
- 1188,9 голов домашней птицы.

На С. 434-435. указанного сборника приводятся сведения о количестве живности в личном хозяйстве колхозников в декабре 1941 г. В личных хозяйствах согласно бюджетным исследованиям оставалось 96,4% коров, 65,9% телок, 36,5% свиней, 72,9% овец и коз от уровня декабря 1940 г.
Таким образом, насыщенность личных хозяйств колхозников живностью была очень велика: даже в военное время коровы были в подавляющем большинстве хозяйств.

С.436. Любопытно, что согласно приводимому здесь документу даже в личных хозяйствах рабочих и служащих Свердловской области было на 1 января 1942 г.:
- 108,5 тыс. коров
- 9,9 тыс. телок
- 3,7 тыс. свиней
-176 тыс. овец и коз.

Очевидно, что для военного времени корова была настоящей кормилицей, как в деревне, так и в городе.

Однако, чтобы успокоить тех моих читателей, которых беспокоит налогообложение тех семей колхозников, которые не имели коров (хотя на практике скорее всего это хозяйства стариков, от налога освобожденных), приведу расчет военного налога в картофеле и в муке.
Согласно рыночным ценам на С.528-529 для уплаты военного налога достаточно было продать на рынке:
- в июне 1942 г. – 8,5 – 52 кг картофеля ИЛИ 4 кг пшеничной муки;
- в июне 1943 г. – 9 – 12 кг картофеля ИЛИ 1,8 – 3 кг муки.

Нужно ли мне указывать моим читателям, что имеющиеся в военное время коровы и куры не перестали доиться и нестись? Это я уточняю специально для andrey4ik…

Проверим наши расчеты косвенными данными.
С. 547. Данные бюджетных исследований называют средний годовой денежный доход колхозников Свердловской области:
1942 г. – 3054 рубля на хозяйство. Напомню: военный налог 312 рублей.
1943 г. – 5606 руб. Военный налог – 530 руб.
Следует понимать, что денежный доход семей, где был плательшик военного налога был выше среднего. Важно еще уточнить один момент: денежный доход в 3-5,6 тыс. руб. не впечатляет на фоне рыночных цен только по одной причине, - крестьяне не торопились менять продукты на деньги в военное время.

С.548-549. Данные бюджетных исследований о питании колхозников Свердловской области в 1942-1943 гг.
В 1942 г. среднее хозяйство колхозника в месяц употребляло в пищу от 17,4 кг цельного молока в январе до 73.4 кг в июле; от 2 яиц в феврале до 43 яиц в мае.
В 1943 г. среднее хозяйство колхозника в месяц употребляло в пищу от 18,5 кг цельного молока в феврале до 92 кг в июне; от 1,6 яиц в феврале до 38 яиц в мае.

Приведу важные уточнения из современной монографии В.А.Ильиных. Налогово-податное обложение сибирской деревни. Конец 1920-х – начало 1950 – х гг. – Новосибирск, 2004.

1) По трактовке Ильиных военный налог не платили все жены военнослужащих и члены их семей.
2) Кроме того, по расчетам Ильиных в 1942 г. военный налог по Новосибирской области составлял 71,5% ВСЕХ налоговых и страховых платежей колхозников (еще 19,7% - сельхозналог, 3,5% - обязательное окладное страхование, 2,9% - культсбор, 2,3% - самообложение). «В 1943 г. в связи с увеличением сельскохозяйственного налога и отменой культсбора… соотношение изменилось: военный налог – 40,4%, сельхозналог – 57,1, окладное страхование – 1,5, самообложение – 1%». Источник.

Таким образом, когда я указываю, что для уплаты военного налога колхознику Свердловской области надо было продать в 1942 – 1943 гг. ведро-полтора ведра молока, речь идет об уплате не просто одного из налогов, а примерно трех четвертей ВСЕХ налогов и страховок 1942 г. и 40% ВСЕХ налогов и страховых платежей 1943 г.

Вывод: даже в сороковые военные годы, когда у советского государства была веская объективная причина для резкого роста налогообложения, это налогообложение на практике оставалось вполне посильным и умеренным.

[Геродиан]

http://www.knukim-edu.kiev.ua/downlo...4/tex16420.htm
ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР

УКАЗ
от 30 апреля 1943 года

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

(в ред. Указа Президиума ВС СССР от 20.10.1983,
утв. Законом СССР от 29.12.1983 - Ведомости ВС СССР,
1983, N 43, ст. 653; 1984, N 1, ст. 18;
с изм. и доп., внесенными Указами Президиума ВС СССР
от 13.08.1984 - Ведомости ВС СССР, 1984, N 45, ст. 790;
от 06.08.1985 - Ведомости ВС СССР, 1985, N 33, ст. 599;
от 23.04.1987 - Ведомости ВС СССР, 1987, N 17, ст. 224)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Граждане СССР, получающие доходы на территории СССР, уплачивают подоходный налог с населения.
Действие настоящего Указа не распространяется на колхозников, получающих доходы от работы в колхозах, членами которых они состоят, в отношении сумм этих доходов.
2. От уплаты подоходного налога освобождаются:
1) рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению граждане, получающие заработную плату, другие виды денежного вознаграждения и стипендию, не превышающие 70 рублей в месяц;
2) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежномдовольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных сборах;
3) лауреаты Ленинских премий, Государственных премий СССР, премий Совета Министров СССР и премий Ленинского комсомола - по суммам этих премий;
4) пенсионеры - по получаемой ими пенсии;
5) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, - по всем получаемым ими доходам; (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 13.08.1984)
6) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей, - по всем получаемым ими доходам;
7) граждане - по доходам от индивидуальной трудовой деятельности в сферах кустарно - ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, народных художественных промыслов и в социально - культурной сфере, не превышающим в среднем в месяц размер не облагаемого налогом установленного месячного минимума заработной платы рабочих и служащих;
(с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
8) мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, - по доходам от индивидуальной трудовой деятельности, если хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога; (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
9) граждане - по другим доходам, не превышающим 300 рублей в год, кроме доходов, получаемых от предприятий, учреждений и организаций.
3. Участникам гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан предоставляется скидка по подоходному налогу в размере 50 процентов по всем получаемым ими доходам.
4. Для рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении четырех и более человек, размер подоходного налога, взимаемого по месту основной работы, понижается на 30 процентов.
5. В облагаемый подоходным налогом доход не включаются:
1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком;
2) суммы вознаграждений, не превышающих 1000 рублей за каждое открытие, изобретение, рационализаторское предложение и промышленный образец, выплачиваемые авторам открытий и изобретений, на которые выданы авторские свидетельства, и рационализаторских предложений и промышленных образцов, на которые выданы свидетельства;
3) алименты;
4) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
5) суммы заработной платы и другие суммы, получаемые гражданами СССР от советских предприятий, учреждений и организаций в иностранной валюте в связи с их командированием на работу за границу;
6) суммы, полученные в результате продажи имущества, принадлежащего на праве личной собственности;
7) суммы, полученные в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;
8) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и по лотереям;
9) проценты и выигрыши по вкладам в учреждения Госбанка СССР и сберегательные кассы;
10) суммы, выплачиваемые по государственному обязательному и добровольному страхованию;
11) суммы начислений по паевым взносам.
6. Совет Министров СССР имеет право определять отдельные виды доходов граждан, подлежащие исключению полностью или частично из дохода, облагаемого подоходным налогом.
7. Министерство финансов СССР и Министерства финансов союзных республик имеют право полностью освобождать отдельных плательщиков и группы плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков и групп плательщиков размеры налога.
Министерства финансов автономных республик, финансовые управления (отделы) исполнительных комитетов краевых, областных Советов народных депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и автономных округов, районных, городских, районных в городах Советов народных депутатов имеют право полностью освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.
8. Доходы, получаемые за границей гражданами СССР, постоянно проживающими на территории СССР, облагаются подоходным налогом в соответствии с настоящим Указом.
Иностранные граждане и лица без гражданства облагаются подоходным налогом в соответствии с Указом Президиума Верховного Совета СССР от 12 мая 1978 года "О подоходном налоге с иностранных юридических и физических лиц" и настоящим Указом.

II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ

9. Подоходный налог с заработной платы рабочих, служащих и с других денежных и натуральных выплат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей и получаемых по месту основной работы, взимается в следующих размерах:

----------T--------------T------------------T--------------------¬
¦ Размер ¦ Сумма налога ¦ Размер месячного ¦ Сумма налога ¦
¦месячного¦ ¦ дохода ¦ ¦
¦ дохода ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------+------------------+--------------------+
¦ 71 руб. ¦ 25 коп.¦ 84 руб. ¦ 4 руб. 77 коп. ¦
¦ 72 руб. ¦ 59 коп.¦ 85 руб. ¦ 5 руб. 11 коп. ¦
¦ 73 руб. ¦ 93 коп.¦ 86 руб. ¦ 5 руб. 45 коп. ¦
¦ 74 руб. ¦1 руб. 30 коп.¦ 87 руб. ¦ 5 руб. 79 коп. ¦
¦ 75 руб. ¦1 руб. 65 коп.¦ 88 руб. ¦ 6 руб. 13 коп. ¦
¦ 76 руб. ¦2 руб. 00 коп.¦ 89 руб. ¦ 6 руб. 47 коп. ¦
¦ 77 руб. ¦2 руб. 39 коп.¦ 90 руб. ¦ 6 руб. 81 коп. ¦
¦ 78 руб. ¦2 руб. 73 коп.¦ 91 руб. ¦ 7 руб. 12 коп. ¦
¦ 79 руб. ¦3 руб. 07 коп.¦от 92 до 100 руб. ¦7 руб. 12 коп. + 12%¦
¦ 80 руб. ¦3 руб. 41 коп.¦ ¦с суммы, превышающей¦
¦ 81 руб. ¦3 руб. 75 коп.¦ ¦ 91 руб. ¦
¦ 82 руб. ¦4 руб. 09 коп.¦от 101 руб. и выше¦8 руб. 20 коп. + 13%¦
¦ 83 руб. ¦4 руб. 43 коп.¦ ¦с суммы, превышающей¦
¦ ¦ ¦ ¦ 100 руб. ¦
L---------+--------------+------------------+---------------------

10. В состав облагаемого подоходным налогом месячного дохода рабочих и служащих включаются суммы, начисленные по месту основной работы, в том числе за совместительство по месту основной работы.
11. В состав облагаемого подоходным налогом месячного дохода рабочих и служащих не включаются:
1) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении;
2) суммы, выплачиваемые в виде единовременной помощи;
3) компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
4) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством отдельным категориям работников взамен предоставления им бесплатно жилых помещений и коммунальных услуг;
5) стоимость всякого рода натурального довольствия, выдаваемого на основании соответствующих решений Правительства СССР, суммы, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями рабочим и служащим взамен этого довольствия, а также стоимость вещевых премий (подарков).
12. К лицам, приравненным по обложению подоходным налогом к рабочим и служащим, относятся:
1) лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие сверхсрочной службы - по денежному довольствию;
2) студенты высших учебных заведений, учащиеся средних специальных учебных заведений, аспиранты и ординаторы - по получаемой стипендии;
3) адвокаты - по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях;
4) члены кооперативов по производству продукции и оказанию услуг - по доходам, полученным за работу в этих кооперативах. (подпункт введен Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
13. Подоходный налог с заработной платы рабочих, служащих и с других выплат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей и получаемых по месту основной работы, удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими эти выплаты.
14. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений Госбанка СССР средств на выдачу заработной платы перечисляют в бюджет суммы подоходного налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.
Организации, не имеющие счетов в учреждениях Госбанка СССР, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в эти учреждения на следующий день после выдачи заработной платы.

III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГРАЖДАН ПО ДОХОДАМ,
ПОЛУЧАЕМЫМ ОТ ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ

15. С заработной платы и других денежных и натуральных выплат, получаемых гражданами от предприятий, учреждений и организаций не по месту основной работы за работу по совместительству, выполнение разовых работ, сдачу пушно - мехового сырья, продуктов охоты, за изготовление на дому изделий, сдаваемых предприятиям, учреждениям и организациям в соответствии с заключенными договорами, и за работы, выполняемые в качестве внештатных работников, налог взимается в следующих размерах:

---------------------------------T-------------------------------¬
¦ Размер месячного дохода ¦ Сумма налога ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦ до 15 руб. ¦1,5% с суммы дохода ¦
¦ от 15 до 20 руб. ¦22 коп. + 5,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 15 руб. ¦
¦ от 21 до 30 руб. ¦50 коп. + 6,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 20 руб. ¦
¦ от 31 до 40 руб. ¦1 руб. 10 коп. + 7,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 30 руб. ¦
¦ от 41 до 50 руб. ¦1 руб. 80 коп. + 8,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 40 руб. ¦
¦ от 51 до 70 руб. ¦2 руб. 60 коп. + 10,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 50 руб. ¦
¦ от 71 до 100 руб. ¦4 руб. 60 коп. + 12,0% с суммы,¦
¦ ¦ превышающей 70 руб. ¦
¦ от 101 руб. и выше ¦8 руб. 20 коп. + 13,0% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 100 руб. ¦
L--------------------------------+--------------------------------

По этим же ставкам налог взимается с авторов открытий и изобретений, на которые выданы авторские свидетельства, рационализаторских предложений и промышленных образцов, на которые выданы свидетельства, получающих вознаграждение, превышающее 1000 рублей за каждое открытие, изобретение, рационализаторское предложение и промышленный образец. Налог исчисляется и взимается со всей суммы вознаграждения (за вычетом 1000 рублей) отдельно по каждому открытию, изобретению, рационализаторскому предложению и промышленному образцу.
16. Подоходный налог с заработков граждан, перечисленных в статье 15 настоящего Указа, удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими эти суммы.

IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГРАЖДАН ПО ДОХОДАМ,
ПОЛУЧАЕМЫМ ЗА ИЗДАНИЕ, ИСПОЛНЕНИЕ ИЛИ ИНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
ПРОИЗВЕДЕНИЙ НАУКИ, ЛИТЕРАТУРЫ И ИСКУССТВА

17. С сумм авторского вознаграждения за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства подоходный налог взимается в следующих размерах:
1) с сумм, выплачиваемых советским и другим авторам за использование их произведений на территории СССР, с сумм, поступающих из-за границы советским авторам за произведения (в том числе переводы), специально созданные для использования в установленном порядке за пределами СССР:

---------------------------------T-------------------------------¬
¦ Размер годового дохода ¦ Сумма налога ¦
+--------------------------------+-------------------------------+
¦ до 180 руб. ¦1,5% с суммы дохода ¦
¦ от 181 до 240 руб. ¦2 руб. 70 коп. + 5,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 180 руб. ¦
¦ от 241 до 360 руб. ¦6 руб. 00 коп. + 6% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 240 руб. ¦
¦ от 361 до 480 руб. ¦13 руб. 20 коп. + 7% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 360 руб. ¦
¦ от 481 до 600 руб. ¦21 руб. 60 коп. + 8% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 480 руб. ¦
¦ от 601 до 840 руб. ¦31 руб. 20 коп. + 10% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 600 руб. ¦
¦ от 841 до 1200 руб. ¦55 руб. 20 коп. + 12% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 840 руб. ¦
¦ 1201 руб. и выше ¦98 руб. 40 коп. + 13% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1200 руб. ¦
L--------------------------------+--------------------------------

По этим же ставкам взимается подоходный налог с других доходов литераторов и работников искусств, кроме заработной платы по месту основной работы, а также с доходов граждан, не являющихся членами творческих союзов, реализующих оригинальные произведения живописи, скульптуры, графики и других видов искусства, а также изделий декоративно - прикладного искусства через выставки - продажи, специально учреждаемые государственными, кооперативными и другими общественными организациями; (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
2) с сумм авторского вознаграждения, поступивших из-за границы советским либо другим авторам, постоянно проживающим в СССР, за исключением поступающих из-за границы советским авторам сумм за произведения (в том числе переводы), специально созданные для использования в установленном порядке за пределами СССР:

---------------------------------------T-------------------------¬
¦ Размер годового дохода ¦ Сумма налога ¦
+--------------------------------------+-------------------------+
¦ до 500 руб. ¦30% с суммы дохода ¦
¦ от 501 до 1000 руб. ¦150 руб. + 45% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 500 руб. ¦
¦ от 1001 до 3000 руб. ¦375 руб. + 55% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1000 руб. ¦
¦ от 3001 до 5000 руб. ¦1475 руб. + 65% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦ от 5001 руб. и выше ¦2775 руб. + 75% с суммы,¦
¦ ¦превышающей 5000 руб. ¦
L--------------------------------------+--------------------------

С сумм авторского вознаграждения, выплачиваемых советским либо другим авторам, постоянно проживающим в СССР, за использование в установленном порядке их произведений в социалистических странах, налог взимается по ставкам, пониженным на 50 процентов, если сумма указанного вознаграждения не превышает 1000 рублей в год. В тех случаях, когда годовая сумма такого вознаграждения составляет более 1000 рублей, налог в пониженном размере взимается только с первой тысячи получаемого вознаграждения.
По ставкам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, взимается также подоходный налог с правопреемников авторов (кроме наследников авторов).
18. С сумм авторского вознаграждения, выплачиваемых наследникам советских и других авторов за использование произведений науки, литературы и искусства, подоходный налог взимается в следующих размерах:

--------------------------------------T--------------------------¬
¦ Размер годового дохода ¦ Сумма налога ¦
+-------------------------------------+--------------------------+
¦ до 500 руб. ¦60% с суммы дохода ¦
¦ от 501 до 1000 руб. ¦300 руб. + 65% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 500 руб. ¦
¦ от 1001 до 3000 руб. ¦625 руб. + 70% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1000 руб. ¦
¦ от 3001 до 6000 руб. ¦2025 руб. + 75% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦ от 6001 до 10000 руб. ¦4275 руб. + 80% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 6000 руб. ¦
¦ от 10001 до 15000 руб. ¦7475 руб. + 85% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 10000 руб. ¦
¦ от 15001 руб. и выше ¦11725 руб. + 90% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 15000 руб. ¦
L-------------------------------------+---------------------------
(с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 06.08.1985)

Абзац второй утратил силу. - Указ Президиума ВС СССР от
06.08.1985.
С сумм авторского вознаграждения, выплачиваемых наследникам советских и других авторов: лицам, не достигшим 16-летнего возраста, учащимся до 23-летнего возраста, мужчинам, достигшим 60 лет, женщинам, достигшим 55 лет, и гражданам, получающим пенсию по инвалидности, - подоходный налог взимается в размерах, предусмотренных настоящей статьей, с понижением на 50 процентов, если сумма вознаграждения не превышает 1000 рублей в год. В тех
случаях, когда годовая сумма такого вознаграждения составляет более 1000 рублей, налог в пониженном размере взимается только с первой тысячи получаемого вознаграждения.
19. Подоходный налог с сумм авторского вознаграждения, поступающих из-за границы, сумм, подлежащих переводу за границу, а также с сумм, выплачиваемых правопреемникам (в том числе и наследникам) советских и иностранных авторов, исчисляется и удерживается Всесоюзным агентством по авторским правам. Налог с других сумм авторского вознаграждения, выплачиваемых в СССР, а также с иных доходов литераторов и работников искусств (кроме заработной платы по месту основной работы) и с доходов граждан, не являющихся членами творческих союзов, реализующих оригинальные
произведения живописи, скульптуры, графики и других видов искусства, а также изделий декоративно - прикладного искусства через выставки - продажи, специально учреждаемые государственными, кооперативными и другими общественными организациями, исчисляется и удерживается непосредственно по каждому месту выплаты. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году по данному месту выплаты. Перечисленные в данном разделе доходы облагаются налогом без применения установленного настоящим Указом необлагаемого минимума доходов. (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)

V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГРАЖДАН, ЗАНИМАЮЩИХСЯ
ДРУГИМИ ВИДАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

20. С доходов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью в сферах кустарно - ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, народных художественных промыслов и в социально - культурной сфере, налог взимается в следующих размерах:

-------------------------------T---------------------------------¬
¦ Размер годового дохода ¦ Сумма налога ¦
+------------------------------+---------------------------------+
¦до 3000 руб., если среднеме- ¦в размере, равном сумме налога, ¦
¦сячный доход превышает не об- ¦уплачиваемого за соответствующее ¦
¦лагаемый налогом месячный за- ¦число месяцев рабочими и служащи-¦
¦работок рабочих и служащих по ¦ми по ставкам, установленным для ¦
¦месту основной работы ¦налогообложения заработка по мес-¦
¦ ¦ту основной работы ¦
¦от 3001 до 4000 руб. ¦332 руб. 40 коп. + 20% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦от 4001 до 5000 руб. ¦532 руб. 40 коп. + 30% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 4000 руб. ¦
¦от 5001 до 6000 руб. ¦832 руб. 40 коп. + 50% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 5000 руб. ¦
¦от 6001 руб. и выше ¦1332 руб. 40 коп. + 65% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 6000 руб. ¦
L------------------------------+----------------------------------
(с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)

21. С доходов граждан, не перечисленных в статьях 9, 15, 17, 18 и 20 настоящего Указа, подоходный налог взимается в следующих размерах:
(с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)

-----------------------------T-----------------------------------¬
¦ Размер годового дохода ¦ Сумма налога ¦
+----------------------------+-----------------------------------+
¦ от 301 до 360 руб. ¦15 руб. 00 коп. + 10,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 300 руб. ¦
¦ от 361 до 480 руб. ¦21 руб. 00 коп. + 14,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 360 руб. ¦
¦ от 481 до 600 руб. ¦37 руб. 80 коп. + 19,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 480 руб. ¦
¦ от 601 до 840 руб. ¦60 руб. 60 коп. + 23,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 600 руб. ¦
¦ от 841 до 1200 руб. ¦117 руб. 00 коп. + 29,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 840 руб. ¦
¦ от 1201 до 1800 руб. ¦221 руб. 40 коп. + 33,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1200 руб. ¦
¦ от 1801 до 2400 руб. ¦422 руб. 40 коп. + 40,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1800 руб. ¦
¦ от 2401 до 3000 руб. ¦662 руб. 40 коп. + 46,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 2400 руб. ¦
¦ от 3001 до 5000 руб. ¦941 руб. 40 коп. + 52,5% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 3000 руб. ¦
¦ от 5001 до 7000 руб. ¦1991 руб. 40 коп. + 59,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 5000 руб. ¦
¦ от 7001 руб. и выше ¦3171 руб. 40 коп. + 69,0% с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 7000 руб. ¦
L----------------------------+------------------------------------

По этим же ставкам взимается налог с доходов служителей религиозных культов, доходов членов исполнительных органов религиозных объединений от религиозной деятельности, а также с доходов других граждан от совершения религиозных обрядов либо от участия в них.
22. Утратил силу. - Указ Президиума СССР от 23.04.1987.
23. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.
24. Налогообложение производится финансовыми органами по месту жительства плательщика, а если деятельность осуществляется в другом месте - по месту осуществления деятельности, но с обязательным сообщением финансовому органу по месту жительства плательщика о размерах дохода и налога.
Налог исчисляется по общему годовому доходу отдельно по видам деятельности, перечисленным в статьях 20 и 21 настоящего Указа. (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
25. Подоходный налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября.
26. Подоходный налог уплачивается в следующем порядке:
1) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 25 процентов суммы, исчисленной по предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм налога по ненаступившим срокам уплаты налога;
2) по истечении года или прекращении существования источника дохода годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с плательщиков или возврату им в 15-дневный срок.
27. Учет плательщиков и их налогообложение осуществляются на
основании:
1) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника дохода в течение года граждане подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, в которой указывают размер фактического дохода за первый месяц деятельности и размер предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация подается в 5-дневный срок со дня прекращения; (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
2) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями о выплаченных отдельным гражданам суммах, которые в соответствии с настоящим Указом подлежат налогообложению непосредственно финансовыми органами, а также сведений, представляемых органами управления жилищным фондом и владельцами строений в порядке и сроки, устанавливаемые
Министерством финансов СССР; (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
3) материалов производимых финансовыми органами обследований деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

VI. КОНТРОЛЬ ЗА ПРАВИЛЬНОСТЬЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

28. В целях обеспечения полноты выявления подлежащих налогообложению доходов должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
1) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также по перечислению в бюджет удержанных сумм налога;
2) проверки соответствующих документов предприятий, учреждений и организаций, представляющих финансовым органам согласно статье 27 настоящего Указа сведения, необходимые для налогообложения;
3) проверки осуществления гражданами индивидуальной трудовой деятельности.
Граждане, осуществляющие индивидуальную трудовую деятельность, обязаны беспрепятственно допускать должностных лиц финансовых органов в помещения, где осуществляется такая деятельность, для проверки соответствия этой деятельности полученному разрешению, ознакомления с соответствующими документами, осмотра запасов сырья, материалов, оборудования и готовых изделий. (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)
29. Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и с доходов других граждан, перечисленных в статьях 12 и 15 настоящего Указа, могут быть удержаны не более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм налога допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного удержания.
Своевременно не удержанные суммы налога с доходов, получаемых за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, могут быть взысканы не более чем за год, в котором обнаружено неправильное удержание, а также за предшествующий год. За этот же период производится возврат излишне удержанных сумм налога.
С других категорий плательщиков, своевременно не привлеченных к уплате подоходного налога либо неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат подоходного налога производится не более чем за два предшествующих года.
Суммы подоходного налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
30. За просрочку платежа подоходного налога взимается пеня в размере 0,2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.
При уклонении от подачи декларации, несвоевременной подаче декларации, включении в нее заведомо искаженных данных и при уклонении от уплаты налога применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством Союза ССР и союзных республик. (с изм. и доп., внесенными Указом Президиума ВС СССР от 23.04.1987)

VII. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ

31. Жалобы на действия должностных лиц финансовых и других органов, производивших исчисление и взимание подоходного налога, подаются в финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов, и решения по ним выносятся в сроки, установленные законодательством СССР для рассмотрения жалоб и заявлений граждан.
Решения указанных финансовых отделов могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий финансовый орган.
Подача жалоб не приостанавливает уплату подоходного налога.
Финансовый орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающихся с плательщика сумм налога до разрешения жалобы.

VIII. ПОРЯДОК ИЗДАНИЯ ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ
НАСТОЯЩЕГО УКАЗА

32. Инструкция по применению настоящего Указа издается Министерством финансов СССР.

[Ведомости]

http://www.vedomosti.ru/newspaper/ar...nie_pokitajski

28.06.2011,

Способ решения проблемы неравенства хорошо известен: надо бороться не с богатством, а с бедностью. Самый удобный инструмент для этого — налоги. А самый свежий пример — реформа подоходного налога в Китае.

Вчера китайские законодатели начали обсуждать налоговые новации, которые призваны сократить пропасть между богатыми и бедными. Ведь даже для социалистического Китая проблема имущественного расслоения становится все актуальнее: страна богатеет. Возможно, опыт КНР пригодится и нам. Сейчас самое время его изучить, поскольку правительство как раз выбирает сценарий долгосрочного развития России до 2020 г.

Как известно, с 2001 г. все россияне платят подоходный налог по единой ставке 13%. В Китае налог прогрессивный — чем выше доходы, тем выше ставка. Но при этом он устроен так, что самые бедные налог не платят вообще: это сельское население и люди, чьи доходы меньше 2000 юаней ($306) в месяц. Если зарплата выше, налог взимается лишь с суммы, превышающей необлагаемый минимум. Шкала ставок состоит из девяти уровней — от 5 до 45%. Если зарплата от $306 до $756 — ставка 5%, а с дохода свыше $15 400 в месяц надо отдать государству 45%.

Реформа предполагает, что необлагаемый минимум будет увеличен до 3000 юаней ($461). Если учесть, что средняя зарплата китайского рабочего — примерно 2000 юаней в месяц, а у сотрудника государственной компании — 3330 юаней, это означает, что от налога будет освобождено большинство. Кроме того, предполагается изменить шкалу ставок: их будет меньше и они будут ниже. К примеру, налог для тех наемных работников, которые получают $690, снизится с нынешних $27 до $11,5 в месяц, а годовая процентная ставка составит 1,7%. Для зарплат от $756 до $1500 нагрузка уменьшится вполовину, а ставка будет примерно 5%.

Тем, кто считает российский подоходный налог самым низким в мире, эти цифры не понравятся.

Но, может быть, наша единая 13%-ная ставка более справедливая? Принято считать, что прогрессивный подоходный налог лишает стимулов к труду самую продуктивную часть населения — тех, кто умеет зарабатывать. Ведь именно у них государство изымает самую большую долю дохода. На самом деле это не совсем так: у состоятельных людей в отличие от простых рабочих при любых налоговых ставках есть возможности уменьшить свои реальные выплаты. Например, получая вместо зарплаты дивиденды (облагаются по ставке 9%).

Но 13%-ный налог помог России вывести личные доходы из тени: после реформы доля скрытых зарплат в общем объеме доходов снизилась с 35 до 32%, а сами зарплаты выросли. Правда, это достижение было потеряно в ходе кризиса. А в сухом остатке весь выигрыш от реформы составил только 0,4% ВВП, подсчитал руководитель Экономической экспертной группы Евсей Гурвич.

Несмотря на эти факты, мы не призываем возвращать россиянам прогрессивную шкалу подоходного налога. Китайский урок для России в том, что налог можно сделать более справедливым с помощью необлагаемого минимума.

Наш Налоговый кодекс и сейчас предусматривает налоговые вычеты, но пока они остаются формальными из-за мизерного размера. Взять, например, необлагаемый вычет на ребенка: по закону его размер — 1000 руб. То есть, заработав 50 000 руб., гражданин, имеющий ребенка, будет платить налог только с 49 000 руб. Экономия — всего 130 руб. Вряд ли такую помощь государства кто-то вообще замечает.

Необлагаемый минимум — хотя бы как у китайцев (13 000 руб. в месяц) — сделал бы налоговый вычет настоящим инструментом социальной политики. Государство могло бы повысить доходы малообеспеченных граждан и граждан с детьми, причем адресно. Это гибкий и удобный инструмент: ведь как только достаток человека или его дети вырастают, право на вычет автоматически исчезает. К тому же вычет полагается только тем, кто не сидит на шее у государства, а сам зарабатывает.

[Пол Кругман]

http://www.ng.ru/krugman/2011-10-04/5_taxes.html

Попробуем разобраться и не одуреть от математических хитростей
2011-10-04

ПРЕДЫСТОРИЯ: Жаркие дебаты из-за решения по Баффету

19 сентября президент Барак Обама обнародовал план, направленный на сокращение бюджетного дефицита на 3 трлн. долл. в течение следующих 10 лет. Урезание расходов должно обеспечить примерно половину этой экономии. Вторую половину должно дать увеличение налогов.
Одним из самых противоречивых элементов проекта Обамы стало так называемое решение по Баффету. Оно названо в честь американского инвестора-миллиардера, который написал недавно в статье для New York Times, что заплатил всего 17,4% сборов от своего облагаемого налогом дохода, или примерно половину того, что отдали другие 20 человек, работающих в его офисе. Согласно плану, будет установлена минимальная налоговая ставка для американцев, зарабатывающих свыше 1 млн. долл. в год.
Даниэль Индивилио, помощник редактора в издании Atlantic, недавно изучил данные Налогового управления США за 2009 год. Он подсчитал, что, если бы действовала минимальная налоговая ставка в размере 35% для тех, кто зарабатывает 1 млн. долл. и более в год, только за 12 месяцев удалось бы собрать дополнительно 37 млрд. долл. Это составляет 2,5% от дефицита бюджета в 2009 году.
Сейчас средняя ставка налога для всех американцев, зарабатывающих более миллиона в год, установлена на уровне только 29,1%.
Председатель Бюджетного комитета Палаты представителей республиканец Пол Райан заявил 18 сентября в интервью Fox News, что выдвижение предложений о повышении налогов для богатых является классовой войной. Он пообещал, что республиканцы воспротивятся любым попыткам увеличения налогового бремени для тех, кто, по его словам, «создает рабочие места». Но Обама сказал, что наложит вето на любой план сокращения дефицита бюджета, одобренный Конгрессом, в котором не будет предусмотрено повышения налогов.
Тем временем, согласно опросу Gallup, проведенному в сентябре, 66% американцев поддерживают повышение налогов для лиц, зарабатывающих в год более 200 тыс. долл., и семей, чей годовой доход превышает 250 тыс. долл.

сша, налоги / ФОТО STEPHEN CROWLEY/THE NEW YORK TIMES Президент Барак Обама предложил повысить налоги с американцев, зарабатывающих более 1 млн. долл. в год.
ФОТО STEPHEN CROWLEY/THE NEW YORK TIMES Президент Барак Обама предложил повысить налоги с американцев, зарабатывающих более 1 млн. долл. в год.

Кажется, ряд людей, работающих в СМИ, посчитали, что президент Обама приврал, заявив, что некоторые миллионеры платят меньше налогов, чем их секретари. Ведь республиканцы торжественно объявили, что в среднем в Америке миллионеры платят больше налогов, чем средний класс.

Это, конечно, глупости: и главное слово тут «некоторые».

Речь не идет об одном-двух исключениях. Взгляните на сайте irs.gov на данные Налогового управления США по 400 гражданам с самыми высокими доходами в Америке. Если просмотреть статистику с 2004 года, вы увидите, что обычно 30–40% лиц со сверхвысокими доходами платили налоги по средней ставке менее 15%. Большинство из них заплатили менее 20%. Надо учесть, что для очень богатых американцев размер отчислений в социальные фонды, которые являются наиболее обременительными для среднего класса, ничтожен из-за существующего верхнего предела взноса и благодаря тому, что облагается только активный доход. Теперь становится очевидной справедливость утверждения Обамы, что секретарь Уоррена Баффета платит более высокие налоги, чем сам Баффет.

Так почему же начались нападки? Возможно, потому, что высказывание президента прозвучало очень эффектно. А у нас ведь запрещен популизм, который находит отклик у населения, не так ли?
Также в разделе:
"Эксперты" кругом ошиблись
В истории человечества мало случаев, когда столь многие трудились столь упорно, чтобы нанести такой огромный вред
Сторонники экономии толкают Европу к краю
Великобритании следует сказать спасибо Гордону Брауну, который не допустил присоединения страны к еврозоне
Настоящий убийца рабочих мест: упущенные возможности Обамы
Президента, который не борется ни за что, будут считать слабаком

Последствия сокращения налогов

Сейчас, когда тема налогов для богатых оказалась на экране политического радара, мы утонем в волне лицемерия и одуреем от математических хитростей. Но все же попробуем разобраться. Итак, пара подсказок.

Во-первых, нужно помнить о старом трюке, когда начинают говорить о «налогах», а потом скатываются на «подоходные налоги». Большинство американцев делают более высокие отчисления с зарплаты в фонд социальной поддержки престарелых Medicare и в Соцстрах по сравнению с подоходным налогом. А у лиц с высокими доходами все наоборот. Так что если зацикливаться только на подоходном налоге, может показаться, что налоговое бремя богатых тяжелее, чем на самом деле.

Другой, более тонкий трюк заключается в сравнении изменений процентной ставки налога для богатых и менее состоятельных людей, вместо того чтобы сравнивать изменение величины уплаченных теми и другими налогов с дохода. Начнем с того, что федеральные налоги в общем являются прогрессивными (хотя встречаются миллиардеры, которые делают отчисления по меньшей ставке, чем их секретари). В свою очередь, это означает, что нужно быть настороже, когда речь заходит об изменениях налоговых сборов.

Предположим, идет 1979 год. Гражданин А из рабочей бедноты отдает 12% своего дохода в виде налогов, по большей части это отчисления в соцфонды. Тем временем гражданин Б очень богат и отдает 40% своего дохода, как в среднем это делали очень богатые 30 лет назад.

Теперь скажем, что 30 лет правления консерваторов привели к снижению налоговой ставки для обоих граждан в среднем на четверть: ставка для А снизилась с 12% до девяти, а для Б – с 40 до 30%.

Можно ли сказать, что они одинаково выиграли от снижения налогов?

Очевидно, нет. Доход А после вычета налогов вырос с 88 до 91%, выгода составила 3,4%. У Б доход после вычета налога увеличился с 60 до 70% от той суммы, которая была до вычета налогов. Выгода составила 16,7%. Распределение дохода после вычета налога стало более неравномерным.

Сейчас правое политическое крыло заявляет, что такое должно происходить при снижении налогов. Но это не так.

В любом случае снижение налогов – дело выбора. Сделав такой выбор, потом можно услышать требования об урезании программ для бедных и среднего класса, чтобы покрыть дефицит, созданный снижением этих налогов.

Я хочу сказать, что налоговая политика последних 30 лет крайне благоприятствовала богатым.

КОММЕНТАРИИ ЧИТАТЕЛЕЙ С САЙТА NYTIMES.COM

Богатые должны платить по справедливости

Если люди, несмотря на свои проблемы, покупают еду, платят за аренду и еще и отчисляют налоги, тогда те, кто может позволить себе три дома и шесть машин, обязаны платить гораздо больше.

– Без имени, Аризона

Ярые противники повышения налогов для богатых могли бы получить в свое распоряжение серьезный аргумент, если бы такие налоговые льготы имели хоть какой-то положительный экономический эффект. Однако американская экономика росла больше, когда налоговые ставки в стране для людей с самыми высокими доходами составляли 91 и 70% (а верхняя планка корпоративного налога – 50%), чем с тех пор как республиканцы стали угождать богатым в 1981 году.

Так что же дали нам налоговые льготы республиканцев? Никакого дополнительного роста, а вместо этого больший дефицит, огромную задолженность и усугубление неравенства в доходах.

– Chris, Миссисипи

Г-н Кругман, это смешно. Что сделал богатый человек, которого вы привели в качестве примера, со своими дополнительными 16,7% дохода после вычета налога?


Засунул ли он их под матрас? Нет. Скорее всего он потратил лишнюю наличность на приобретение более просторного дома, дополнительный отпуск или еще одну машину. А может быть, он направил больше средств на благотворительность. Иными словами, он израсходовал деньги по собственному усмотрению вместо того, чтобы передать их государству, стимулировав таким образом рост занятости и дополнительное поступление налога с продаж.

– Без имени, Нью-Йорк
Подробнее: http://www.ng.ru/krugman/2011-10-04/5_taxes.html

[Новая политика]

http://www.novopol.ru/-plata-za-boga...ext111922.html
Большинство россиян поддерживает введение прогрессивного налога и налога на роскошь

07 ноября 2011

Исторически считается, что введение тех или иных налогов играет не только фискальную, но и регулирующую, а также своего рода социально-анестезирующую роль. Исторически же у левых и правых существует спор по нескольким моментам налоговой политики.

Левые обычно за высокий налог на недвижимость, рассматривая ее как приоритетную прерогативу богатых. Правые – против, считая обладателей недвижимости наиболее значимой категорией граждан, и не желая создавать для них излишние проблемы.

Левые обычно выступают за налог на роскошь, считая, что те, кто ее покупает, достаточно богаты, чтобы нести большие траты на содержание общества. Правые обычно выступают против, считая, что удорожание предметов роскоши снижает стимулы граждан к экономической активности.

Левые обычно выступают за прогрессивную шкалу подоходного налога, исходя из того, что богатые должны больше тратить на общественные нужды. Правые – за плоскую шкалу, указывая, что высокий подоходный налог на богатых ведет к тому, что они снижают экономическую активность, отказываются вкладывать деньги в производство и в результате тормозится экономический рост, а сами бедные лишаются рабочих мест.

Этот спор длится, как минимум, два с лишним века. И поскольку обстоятельства изменялись, старые позиции не всегда сохраняют сегодня свой изначальный смысл.

Идею повышения налога на недвижимость поддерживают лишь 14% граждан
Так, например, происходит с вопросом о повышении налога на недвижимость. В условиях, когда после приватизации квартир и участков десятки миллионов людей стали собственниками недвижимости, любое повышение налога на нее – это не повышение налога на имущих, как было когда-то, а усиление налоговой нагрузки на основную массу населения. Причем, в первую очередь, она ляжет на сегодняшних владельцев приватизированных или унаследованных квартир, у которых меньше средств на уплату налога.

И вполне логично, что, как показывают данные Левада-центра, идею существенного повышения налога на недвижимость поддерживают лишь 14 % граждан, а против выступает 71 %.

То есть, будучи когда-то налогом на имущее меньшинство, сегодня он стал налогом на большинство – в том числе и неимущее. Таким образом, мы видим, что в разных условиях и эпохах адресат одного и того же налога может меняться. И то, что когда-то было требованием левых, сегодня может оказаться требованием правых.

Иная ситуация складывается с другими традиционными налоговыми требованиями левых: введение налога на роскошь сегодня поддерживает по-прежнему большинство – 52 %, а против выступает 33 %.

В тоже время, нужно иметь ввиду, что в отличие от прошлых веков, когда роскошь была явной привилегией высших слоев общества, сегодня встает вопрос о том, что под ней понимать. Потому что, если традиционно относить к ней золото, серебро, драгоценные камни и меха, то сегодня они находятся в пределах доступности для более чем небогатых людей. Если вводить налог на все подобные вещи, то это не сильно озаботит миллионеров, не говоря уже о миллиардерах, зато сделает эти вещи малодоступными именно для небогатых людей. То есть понятие роскоши должно иметь современное уточнение.

Наибольшую поддержку населения имеет основное историческое требование левых – введение прогрессивной шкалы подоходного налога. То есть такой, при которой имеющий больший доход платит не только большую сумму налога, но и больший его процент.

Это требование поддерживает 54 % граждан, а против выступает 30 %. Впрочем, в условиях колоссальной имущественной дифференциации граждан, когда, по данным того же Левада-центра, 83 % россиян не могут позволить себе покупать дорогие вещи, вполне логично было ожидать именно такого уровня поддержки данного требования.

Нужно признать, что 90% населения нашей страны – просто нищие
При этом неизбежно возникает вопрос о том, что считать большими доходами, что низкими и что средними. Допустим, если предположить, что обладатели низких доходов освобождаются от налогов вообще, как бедные и неимущие, обладатели среднего платят те же 13 % (по некоторым предложениям – 10 %), а обладатели высоких, скажем, 26 % (или 20 %), то необходимо провести границы между этими группами.

Если мерить их сегодняшними мерками бедного и богатого, то получится, что граница, от которой доходы будут считаться высокими, пройдет где-нибудь в районе 300 тыс. тысяч рублей в год. Но это – лишь 25 тыс. рублей в месяц, то есть уровень, по большому счету, даже не середины среднего класса, в советском исчислении – 125 рублей. Если даже границу провести на уровне 1 миллиона, то это порядка 80 тыс. рублей в месяц, или в советском исчислении – 400 рублей – нормальная зарплата квалифицированного специалиста, что рабочего на заводе, что преподавателя в вузе.

Так что считать нужно исходя не из нынешних заниженных представлений, а из пересчета советских месячных доходов. И тогда сегодня к бедным нужно относить тех, кто, скажем, в советском измерении имел бы меньше 150 рублей в месяц, то есть сегодня – 30 тыс. рублей в месяц и 360 тыс. в год, а богатыми тех, кто в пересчете на советское измерение имел бы более, скажем, 600 рублей в месяц, то есть сегодня – больше 120 тыс. в месяц и свыше 1,5 млн. рублей в год.

Потому что прежде, чем определять в современной России границу между богатыми и бедными, нужно признать, что 90 % населения нашей страны – просто нищие.

[Оксана Дмитриева]

http://www.echo.msk.ru/blog/dmitrieva/1306694-echo/
24 апреля 2014, 11:04
Вчера Государственная Дума рассматривала наш законопроект «О налоге на роскошь». Он был поддержан представителями всех оппозиционных фракций и провален голосами Единой России.

Мы много сейчас говорим об угрозах национальной безопасности. Я считаю, что угрозой национальной безопасности страны и её целостности является вопиющее социальное и региональное неравенство, нищета населения и социально-экономическая отсталость. Концентрация богатства и роскоши в нашей стране у немногих людей достигла астрономического значения. Это на настоящий момент является фактором не только социальной несправедливости, но и экономической неэффективности.

Представляю Вашему вниманию стенограмму своего выступления в Госдуме по законопроекту «О налоге на роскошь». Текст законопроекта: http://www.dmitrieva.org/id344

В нашем законопроекте «О налоге на роскошь» роскошью признаются дорогие объекты недвижимости, стоимостью свыше 30 млн.руб. и дорогие транспортные средства, стоимостью свыше 3 млн.руб. Причем, вводится прогрессивная ставка налога. Так на объекты от 30 до 50 млн.руб. ставка – 0,1%, затем она повышается до 5% на объекты, стоимостью свыше 150 млн.руб.

Принятие этого законопроекта позволит не вводить налог на недвижимость для всех граждан, для всего населения страны, а ввести его только как налог на роскошь по дорогим объектам недвижимости для сверхбогатых россиян.

Налог на недвижимость, который Правительство обсуждает, и который планируется ввести для всего населения, коснется по меньшей мере 100 миллионов объектов жилой недвижимости: квартиры, дома, дачные участки… А наш законопроект по дорогим объектам недвижимости будет касаться примерно 200-300 тысяч объектов. Таким образом, все вопросы по рыночной оценке объектов недвижимости, по введению кадастра, по противоречиям и оспариваниям рыночной стоимости можно будет отрегулировать на очень узком сегменте, для того, чтобы в дальнейшем решить все сложные моменты с администрированием. Когда мы вносили данный законопроект, наши оппоненты говорили, что очень сложно провести рыночную оценку объектов недвижимости по дорогим, элитным объектам. Значит, оценить 200-300 тысяч элитных объектов сложно, а вводить налог на недвижимость для всего населения, где объектов будет больше 100 миллионов - это легко?

В обсуждаемом сейчас Правительством варианте налога на недвижимость для населения предлагается ввести ставку 0,1% для всех объектов, стоимостью до 300 млн.руб. Это означает, что вся Рублевка и все хрущевки, однокомнатные квартиры и дачные домики будут облагаться налогом по одинаковой ставке.

По нашему законопроекту, например, владелец объекта недвижимости стоимостью 100 млн.руб. должен будет заплатить налог 450 тыс.руб. Пенсионерка, которая живет в однокомнатной квартире, стоимостью 3 млн.руб. от уплаты налога освобождается. В варианте, обсуждаемом Правительством предполагается, что владелец элитной недвижимости, стоимостью 100 млн.руб. будет платить по ставке 0,1% и заплатит 100 тыс.руб. Но зато и бабушка за свою хрущевку заплатит 3 тыс.руб. Для того, чтобы владелец элитной недвижимости не платил 450 тыс.руб., 116 пенсионеров должны будут оплачивать налог за недвижимость со своих пенсий.

При этом, наш законопроект имеет фискальную составляющую. Налог на недвижимость по дорогим объектам и по тем ставкам, которые мы предлагаем, может принести от 200 до 600 млрд.руб. дополнительных доходов в бюджет, и при этом он социально справедлив, потому что затрагивает только узкий сегмент населения – сверхбогатых людей. Оценки говорят о том, что такими объектами владеет около 1% населения.

Наши оппоненты также заявляют, что 30 млн.руб. – это очень мало, это не дорогая недвижимость. Уважаемые народные избранники! У нас средняя зарплата в стране составляет 30 тыс.руб. А 2/3 населения получают зарплату ниже среднего! Для того, чтобы человек с зарплатой 30 тыс.руб. имел возможность купить недвижимость за 30 млн.руб., он должен в течение 100 лет не пить, не есть, и всю свою зарплату отдавать на строительство дома. Если человек имеет возможность купить дом за 30 млн.руб., то он имеет возможность заплатить налог в 30 тыс.рублей!

Подчеркну, что налог на роскошь, в том или ином виде существует во всех развитых странах Запада, как прогрессивный налог на недвижимость, налог на сверхпотребление.

[Денис Иванов]

http://thequestion.ru/questions/4323...e-neochevidnye
научный сотрудник Международного центра изучения институтов и развития НИУ ВШЭ

Наиболее информативным показателем налогового бремени является отношение налоговых доходов государства к ВВП (хотя и с ним немало нюансов). По данным Heritage Foundation за 2015 (реально, видимо, за 2014), доля налоговых поступлений в ВВП России составила 28,7% (heritage.org). Это немного в сравнении с западноевропейскими странами, где эта доля зачастую превышает 40%: выше только труднообъяснимые наблюдения типа Восточного Тимора, где налоговое бремя превышает 100% (возможно, это как-то связано со спецификой налогообложения и учёта в статистике нефтяных доходов, от которых это небольшое государство зависит никак не меньше России).

В то же время, низкие налоги совершенно не являются поводом для гордости. Из той таблицы, которую я привёл, видно, что очень низка доля поступлений от налогов в таких странах, как Афганистан, Чад, Йемен (впрочем, эти государства пополняют бюджет иными способами: например, вводя высокие импортные пошлины или попросту рассчитывая на зарубежную помощь). Также мировыми рекордсменами по низким налогам являются богатые монархии Персидского залива, но это просто статистический артефакт: в этих странах нефтяные компании полностью принадлежат государству и не платят высокие налоги, как это делается в России, а просто переводят всю прибыль в бюджет, но это в статистике как налоги не учитывается. В свою очередь, рядовые жители этих стран действительно наслаждаются налоговым раем.

Таким образом, поводом говорить об успехах правительства в управлении государственными финансами являются не низкие налоги, а их эффективное расходование. Тут, я полагаю, в России есть к чему придраться (хотя далеко не только у нас: распилы, откаты и просто разбазаривание бюджетных средств являются бедой для многих стран мира). В любом случае, по многим показателям общественных благ, включая продолжительность жизни, младенческую смертность, развитие дорог и общественного транспорта, Россия явно отстаёт от стран с более высокими налогами.

Кроме того, когда мы говорим «россияне платят», то мы сметаем в одну кучу и рядовых налогоплательщиков, и олигархов, и нефтегазовые компании. Россия – одна из немногих стран мира с абсолютно плоской шкалой подоходного налога (wikipedia.org). Да, в Европе действуют огромные налоговые ставки, но они применяются только к доходам, являющимся заоблачными для подавляющего большинства россиян: скажем, в Великобритании ставка в 40% начинается с дохода, превышающего три миллиона рублей в год, а доходы до миллиона рублей в год налогом не облагаются (gov.uk). В России же при проведении налоговой реформы в начале 2000-х гг. была сделана ставка на то, чтобы приучить людей платить хотя бы 13% независимо от дохода. Это было, скорее всего, правильным решением, но в результате получилось, что бедные у нас отдают в казну больше, чем в Европе, а богатые - меньше.

Налоги в России совсем не маленькие. Весь вопрос, как считать. Если только с начисляемой работнику зарплаты, то 13% - это немного. Но при этом забывается, что работодатель также платит сборы в небюджетные фонды: 22% в ПФ, 5.1% - мед.страх и 2.9% - соцстрах. Сборы - это не совсем налоги, но нам-то с точки зрения личного дохода не всё равно, куда деньги забирают? Нетрудно подсчитать, что общая сумма отчислений составляет около 40% от фонда оплаты труда. Более точно - это тоже вопрос, как считать проценты, кроме того, налог в соцстрах зависит от опасности работы, но не суть: если по-другому, то работник при указанных выше отчислениях получает 66.9% от всех затрат предприятия на ФОТ. Налоги немного отличаются при упрощенной системе налогообложения, но сумма не сильно. Как минимум немалую часть этих налогов, если бы они были меньше или отсутствовали, работодатель мог бы отдать работнику. Особенно остро вопрос налог на ФОТ стоит в малых и средних предприятиях, оказывающих услуги населению, где в себестоимости продукции зарплата занимает существенную часть. Конечно, налоги платить надо, но в нашем государстве вопрос "а что мы получаем взамен?", стоит очень остро. И да, медицина у нас совсем не бесплатная.

[Игорь Орлов]

http://www.km.ru/economics/2014/05/2...zdannaya-gaida
18:20 29.05.2014 ,

Анатолий Чубайс и Егор Гайдар
© РИА Новости, Игорь Михалев

Эксперты Московского экономического форума предлагают отменить налоги для бедных и работяг

Через месяц, 30 июня, в Госдуму будет внесен долгожданный проект закона о промышленной политике.

Документ, в частности, предусматривает поддержку оборонных, научно-технических и инновационных предприятий по всей стране. Причем кредитовать их будут не банки, а госкорпорация ВЭБ по ставке 2-3% годовых, сообщил заместитель председателя комитета Госдумы по промышленности Павел Дорохин, выступая на Московском экономическом форуме.

«После 25 лет либерально-милитаристской концепции, которая господствовала со школы Гайдара, мы осознали, что необходим системный закон», - пояснил депутат. По его словам, все министерства, кроме Минфина, проект поддержали. «Минфин начал бюрократически все резать по статьям. Мы объяснили Силуанову, что проект в большей степени политический и должен показать куда мы движемся - к технологическому рывку или остаемся в сырьевом секторе».

В рывок, о котором говорит парламентарий, верится слабо. Промышленное производство только начало восстанавливаться: за первые четыре месяца года рост промпроизводства составил 1,4%, хотя годом ранее был спад. По итогам II квартала Минэкономики предсказывает рост не более 0,7%, а в целом по году на уровне 1%.

Но даже этот показатель представляется экспертам завышенным. «Реальный сектор экономки продолжает разрушаться, - напоминает заместитель председателя комитета Госдумы по экономической политике Николай Арефьев. - На сегодня «Уралвагонзавод» и «Уралмашзавод» во всеми филиалами на грани закрытия, закрывается тракторный завод в Волгограде, пять алюминиевых заводов...на очереди целлюлозно-бумажная промышленность».

При существующей налоговой системе шансы на скорое восстановление промышленности ничтожно малы, полагают эксперты Московского экономического форума. Президент промышленного союза «Новое содружество» Константин Бабкин считает, что для успешного развития экономики России, налоговую систему страны необходимо изменить в направлении снижения налогообложения инвестиций и модернизации производств.

По мнению промышленника, от ряда налогов стоит освободить предприятия, обладающие производственным имуществом и занимающиеся сельским хозяйством. «Отмена налогов для сельского хозяйства станет ощутимой помощью малым хозяйствам», - заявил Бабкин, подчеркнув, что казна государства при этом мало потеряет.

За более чем 20-летний период существования новой России налоговая система только ужесточалась. «Ни в одной стране мира, кроме России, бизнес не платит сразу три налога - НДС, налог на прибыль и налог на имущество», - говорит член правления ЭАЦ «Модернизация». По информации руководителя научно-производственной фирмы «Политехника» Михаила Абрамова, налоги на малое предприятие в России почти в 8 раз выше, чем в США. Причем, основные средства американских налогоплательщиков уходят на социальные взносы, у нас это — налог на прибыль и НДС.

Впрочем, при всех жалобах на налоговиков, собирать налоги у нас так и не научились. По словам депутата Арефьева, в России 7,7 миллионов предприятий и 170 тысяч работников налоговых органов. За 2013 год они проверили 41 тысячу предприятий и истребовали недоимки на сумму 172 миллиарда рублей. «Получается, чтобы увеличить собираемость, нужно сократить число предприятий, или увеличить штат налоговых инспекторов, - рассуждает парламентарий. - Раз мы так и не научились собирать налоги, может проще их отметить. Мы не раз предлагали убрать НДС совсем: его не было в Советском Союзе, нет в США».

С этим мнением отчасти согласен директор Института глобализации Михаил Делягин. «В 2005 году Путин говорил о налоговом терроре: с того времени ситуация ничуть не улучшилась. По мере ухудшения экономической ситуации развивается практика, когда налоговые инспекции сначала верстают план, а потом начинают думать о том, насколько он обоснован по отношению к действующему законодательству».

Делягин считает, что необходима декриминализация НДС. «Проблема в том, что этот налог излишне сложно рассчитывается, - говорит эксперт. - Методы его возврата безусловно носят криминальный характер: огромный объем фиктивного возврата НДС. В ряде регионов возникли устойчивые не революционные тройки, в составе налоговиков, силовых структур и местных органов власти, вплоть до вице-мэров. Они занимаются извлечение прибыли при помощи «фирм-однодневок». Пока с этими фирмами начинают бороться, естественно, страдает нормальный бизнес, потому что попробуйте докажите, что вы не «однодневка»».

Делягин предлагает полностью освободить от налогообложения не только сельскохозяйственный обычный бизнес, но вообще весь производительный не спекулятивный малый бизнес. «Налоги с малого бизнеса — это копейки в масштабах налогов, сущие копейки, но это очень серьезная проблема для малого бизнеса, потому что нужно заполнять никому не нужное огромное количество бумаг. Самое главное — люди все время находятся под налоговым прессом: в любой момент могут прийти и доказать, что вы сделали ошибку. А в силу абсурдно усложненной системы, не сделать ошибку сложно».

По мнению эксперта, люди с доходом ниже одного-двух прожиточных минимумов подоходный налог платить не должны. При этом те, чьи доходы, условно, выше 20 тысяч долларов должны платить не 13%, а немного больше.

По итогам обсуждений экспертов МЭФ были сформулированы семь предложений по налоговому стимулированию модернизации промышленности. В их числе: отмена или существенное уменьшение ставки возмещения НДС экспортерам нефти и полусырья, отмена налога на имущество предприятий реального сектора, отмена всех форм прямого налогообложения сельхозпроизводителей до 2020 года.

Писатель, обозреватель Максим Калашников предложил дополнить список еще пятью пунктами. В частности, он предложил отказаться от мегапроектов. «Сочинскую Олимпиаду мы уже не сможем предотвратить, а Чемпионат мира по футболу и все прочее отменять напрочь. Сейчас кризис пришел, надо экономить».

Последним пунктом Калашников предложил введение персональной уголовной ответственности налоговых органов за ошибки. «Я бы добавил в этот пункт еще, чтобы вежливые люди пришли и одновременно зачистили Минфин. Минэкономики и Центробанк, но это все-таки больше смахивает на экстремизм».

«Мы вносим эти пункты не для того, чтобы донести до Кремля и Белого дома. С 92-го года и до сих пор продолжается одна и та же экономическая политика, заданная Гайдаром и Чубайсом: эта колымага должна свалиться, как это уже было в истории...Все, что не исходит от Кудрина, условно говоря, не воспринимается...Мы пишем эти пункты для антикризисного правительства будущей России», - резюмировал писатель.

[«Ъ Власть» Владимира Яковлева]

http://www.kommersant.ru/doc/266060
02.04.1990, 00:00

Системы налогообложения в США, Японии и ФРГ существенно различаются, и данные по налоговым ставкам носят трудносопоставимый характер. В самом первом приближении можно утверждать, что совокупная доля личных доходов, подлежащая уплате в центральный и местный бюджет, колеблется от 15-20 до 50-60%, в зависимости от размера дохода. При этом предусмотрены значительные льготы и скидки, зачастую существенно уменьшающие итоговые налоговые платежи.

В ФРГ используется прогрессивная система налогообложения, имеющая 6 градаций, в зависимости от семейного положения плательщика, количества
детей в семье, числа работающих, со ставками от 19% до 53%.

Налоговые поступления в ФРГ распределяются согласно так называемому принципу участия в налогах: каждый уровень власти (федерация, земли, общины) получает свою долю. На Федерацию приходится, в частности, 42,5% поступлений от подоходного налога.

В отличие от американцев, граждане ФРГ не испытывают большой гордости за то, что они исправно платят налоги. В их представлении налоги -справедливая повинность, которая большей частью возвращается населению в виде социальных благ.

Американцы платят федеральный индивидуальный подоходный налог по прогрессивной шкале, при которой весь доход разбивается на порции, каждой из которых соответствует своя ставка: до 30 тыс. долларов в год - 15%, от 30 до 72 тыс. долл. - 28%, от 72 до 150 тыс. долл. - 33%, свыше этой суммы- 28%.

Доход, составляющий 2 тыс. долларов в год на каждого "плательщика плюс столько же на каждою иждивенца в семье, не облагается в США налогом, в из
облагаемого дохода американец имеет право вычитать ряд деловых издержек, часть расходов на медицинское обслуживание, взносы в благотворительные
фонды и др.

Размеры общенационального подоходного налога в Японии, в зависимости от годового дохода, могут составлять от 10 до 50%. Но средний по стране
уровень обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а примерно один из каждых семи японцев, работающих по кайму, от этого налога
освобожден.

Японская налоговая система обеспечивает надежную социальную защищенность малообеспеченных семей. Налоговые ставки рассчитаны там на 4 "базовых" типа
семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя и более детьми.

Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс.
долларов - на холостяков и бездетных.

При расчете налога из суммы налога вычитается необлагаемый максимум. Кроме того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше
70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов страховки, на пособия по увольнению. Это и обеспечивает средний уровень
налогообложения - 5,8%.

Естественно, в личные доходы во всех упомянутых странах входят и доходы от ценных бумаг. В этой связи возникает специфическая проблема двойного
налогообложения дивидендов - сначала на уровне компаний по ставке налога на прибыль, а потом - как части личного дохода. В США, во избежание
чрезмерного налогообложения доходов акционеров, налог на прибыль устанавливается на низком уровне. В ФРГ, как и в ряде других стран Западной
Европы, действует так называемая "система зачета", при которой весь доход плательщика-акционера, включая дивиденды, облагается по индивидуальной
ставке, а уплаченный ранее компанией налог на распределяемую в виде дивидендов прибыль (рассматриваемый как промежуточный платеж) возвращается
налоговым ведомством уже акционеру.

Налоговая система - не только канал перераспределения доходов, но и один из ключевых инструментов макроэкономического регулирования. В развитых странах
Запала экономические службы производят весьма сложные расчеты оптимальных параметров ставок налога и условий применения льгот. Совершенно очевидно,
что и перед нашей налоговой реформой стоит задача не только аккумулировать больше средств и залатать сиюминутные дыры в бюджете, но и дать экономике
стимулы к развитию деловой активности - дать ей возможность "дышать".

[«Ъ Власть» Владимира Яковлева]

http://www.kommersant.ru/doc/8753
20.09.1993, 00:00

КоммерсантЪ-Weekly
Номер 037 от 20-09-93
Гайдар

Сократив государственные расходы, уже в ближайшее время можно было бы снизить совокупные нормативы отчисления в фонды социального страхования, отказаться от 50-процентного налога на превышение минимальной заработной платы (строго говоря, такого налога и нет вовсе. — Ъ), ликвидировать принудительные отчисления в отраслевые и внебюджетные фонды, снизить общий уровень налога на прибыль, провести общую ревизию и сокращение круга специальных налогов на отдельные виды деятельности.
Ловись, предприниматель, большой и маленький, налоги скостят! И дело-то за малым, за снижением государственных расходов, например, за счет урезания сезонного кредитования и субсидирования сельского хозяйства, которое Гайдар осудил с горячностью не меньшей чем та, с какой Карл Маркс заклеймил "идиотизм сельской жизни" и мальтузианство в части закона об убывающем плодородии земли.
Гайдар сказал: "Они (дотации селу. — Ъ) в несколько раз превышают размеры финансовой поддержки, оказываемой аграрному сектору в развитых рыночных экономиках. Но еще важнее другое. Направляемые на эти цели кредиты выдаются под символическую процентную ставку, финансовая ответственность получателей не обеспечена." Поэтому автор предлагает развивать коммерческое сезонное кредитование, а оно не может развиваться без реабилитации полноценной частной собственности на землю, без свободы купли, продажи и залога земли.
Ну, во-первых, что это за "поддержка в развитых рыночных экономиках", которая в несколько раз меньше? Поддержка в США или в Люксембурге? В Люксембурге она, может, и меньше, а вот в Америке — уж точно больше. И потом, разве корректно сравнивать поддержку тамошней цветущей фермы с нашим прозябающим колхозом? Ведь и школьнику ясно, что это абсолютно несопоставимые вещи: там платят "молочные пенсии", чтобы избежать перепроизводства молока, а у нас — чтобы с голода не помереть.
А во-вторых, когда это в России был полноценный земельный рынок, который надо лишь "реабилитировать"? Не было его, здесь даже не Гайдар — Петр Аркадьевич Столыпин спасовал.
Но оставим эти мелочи, ведь, по Гайдару, главный выход из положения — ипотечное кредитование сельхозпроизводителей. Хорошо, попробуем смоделировать сюжет из этой области.
Возьмем, скажем, сельскохозяйственное АО (то есть, бывший колхоз-бедолагу), взявший кредит на проведение уборочной под залог своей пашни. Взял, косит себе тучные хлеба, тут же их обмолачивает и засыпает в закрома в надежде потом выгодно продать. Тем временем растут цены на бензин и солярку, на запчасти для сноповязалок, на гербициды, пестициды и инсектициды. В результате, подсчитав по осени расходы-доходы, колхоз-АО убеждается, что пока косил и засыпал, потратил больше, чем собирался, то есть себестоимость урожая выросла и его продажа не окупает издержек. Кредит, таким образом, как-то "не возвращается". И вот здесь-то начинаются дела уже необычные.
Банк забирает за долги пашню и начинает ею торговать. Но кто купит пашню и земли, на которых разбросаны там и сям центральная усадьба колхоза, его отделения, деревни и выселки с проживающими в них хлебопашцами? Здраво рассуждая — никто, кроме, разве что, соседнего колхоза, сумевшего выкрутиться и оказаться в прибыли. Но даже если такой колхоз и найдется (что маловероятно), много он банку уж точно не даст — у самого нету. Банк это прекрасно понимает, а значит, и земли в залог будет оценивать невысоко, и следовательно, кредит под них давать небольшой. А небольшой кредит повышает шансы заемщика прогореть. Круг замкнулся.
Можно конечно фантазировать, что земли купит западный инвестор и уж он-то и заплатит за них щедро, и работать научит. Может быть, конечно, но при этом очень вероятно, что западный инвестор какую-нибудь другую страну предпочтет. К тому же, купив земли, западный инвестор невольно столкнется с необходимостью решить проблему проживающих на них вольных хлебопашцев. И это при том, что любой западный инвестор со школьной скамьи усвоил, что неподобающее отношение к вольным хлебопашцам в свое время обернулось крупной проблемой для шерифа Ноттингема.
Что-то подобное решению аграрной проблемы Гайдар предлагает и в разделе, посвященном социальной политике, в частности, в жилищной сфере. В программе предлагается повысить роль населения в строительстве жилья опять-таки за счет залогового кредита.
Очень интересно, что же это должен быть за кредит и какой такой банк будет его выдавать. Сделаем несложный расчет. Себестоимость строительства 1 кв. м жилья сейчас составляет, по минимуму, около 160 тыс. рублей, цена с учетом прибыли строителей — 200 тыс. Значит, скромная двухкомнатная квартира обойдется средней семье в 11-12 млн рублей, часть из которых семья способна возместить, продав свою комнату в коммуналке, допустим, миллиона за три. Доход такой семьи составляет около 140 тыс. рублей в месяц. Значит, с учетом минимальных расходов на одежду и пропитание (около 120 тыс. в месяц) семья сможет выплатить беспроцентную ссуду не ранее чем через 40 лет. Но беспроцентную ссуду никто никогда (даже Егор Гайдар) не даст. Сколько же времени придется отдавать процентную ссуду? Дальнейшие рассуждения так или иначе выводят нас на более чем шаткую почву предположений о будущем проценте инфляции, ссудном проценте и росте реальных доходов населения — и ходить по этой почве мы не рискнем. И никому другому не советуем.
И потом, что это за странная программная цель у Гайдара: в течение трех лет довести долю расходов, связанных с удовлетворением жилищных потребностей в высоко- и среднедоходных семьях, до 10 процентов доходов.. Что это, новый "квартирный" налог на личные доходы?
Хотя программа блока "Выбор России" содержит и другие разделы, мы были вынуждены отказаться от их комментария, поскольку, по нашему мнению, они (и мы беремся доказать это в любой аудитории) просто для этого непригодны. Чего стоит, например, соображение относительно структурных приоритетов на транспорте (отметим, что определение структурных приоритетов — основная задача Министерства экономики), которое гласит, что в этой сфере нам нужна не реализация крупномасштабных проектов, направленных на развитие ее сети, а приспособление транспортных систем к нуждам рыночной экономики. У экспертов Ъ нет, к сожалению, ни малейшего представления о том, как можно приспособить транспортную сеть к каким-либо нуждам, не развивая ее. Ну если продавать рельсы на металлолом для удовлетворения нужд металлургии? Может быть, конечно, здесь и заложен потенциал выхода из кризиса... А если без шуток, то, как нам кажется, отсутствие крупных российских торговых портов на Балтийском и Черном морях в существенно меньшей степени приспособлено к нуждам рынка, чем вышеназванная мера.

Каким мы помним Гайдара

Из всего изложенного выше неминуемо следует два обстоятельства. Первое то, что, как уже отмечалось, Егор Гайдар теперь будет отвечать в правительстве за идеологию и концепцию реформы. Второе, что с этим делом у него, мягко говоря, "не густо" — на всю программу ни одного конкретного механизма реализации даже тех лозунгов, которые основаны на нереальных предпосылках (типа "допустим, что расходы бюджета сократились").
Проницательный читатель при этом нам тут же возразит — не мог человек без "концепции в голове" заварить такую прогрессивную кашу: либерализовать цены, валютный курс, внешнеэкономическую деятельность, собственность и вообще жизнь. Да и экономист он прогрессивный (как-никак "чикагский монетарист"), не то что твой Гэлбрейт (даром что был советником американского президента).
По этому поводу хочется сказать следующее. Конечно, не нам решать, которая из многочисленных экономических школ достигла больших высот (или глубин) в понимании экономических процессов. Но, по нашему глубокому убеждению, экономисты не бывают прогрессивными или реакционными — они, как врачи, бывают либо хорошими, либо плохими вне зависимости от вероисповедания.
Другое дело, что при реализации той или иной экономической доктрины требуется ряд качеств — неподдельная убежденность в собственной правоте, воля, смелость, готовность поставить интересы личности (или многих личностей) ниже интересов нации, в том виде как они изложены в доктрине. Дело, однако, в том, что эти качества должны быть присущи в первую очередь не экономисту, а тому политику, при котором он состоит.
От экономиста же требуется только одно — профессионализм. То есть, он не должен допускать элементарных ошибок, честно интерпретировать результаты реализации господствующей экономической доктрины и не искать аргументации собственной правоты (равно как и самой доктрины) в экономических результатах обстоятельств случайных (большой урожай, изменение конъюнктуры мирового рынка, внешнеполитические успехи и т. п.).
Беда, на наш взгляд, как раз и состоит в том, что с этим делом у наших "чикагских экономистов" (еще раз оговоримся, что мы не собираемся здесь оппонировать Милтону Фридману) тоже, мягко говоря, "не густо" — как, впрочем, и с программами. Дабы не быть голословными, выскажем ряд наших соображений по поводу нескольких эпизодов из деятельности правительства Гайдара за 1992 год — они, как нам кажется, более всего подходят под категорию "элементарных ошибок", которых не мог себе позволить ни один экономист-профессионал, попавший "во власть", будь он хоть марксистом-аграрником.
Первое. Нам кажется, что нельзя допускать ситуации, когда штрафные санкции за неплатежи ниже стоимости кредита. Естественным следствием этого будет то, что платить перестанут вовсе. Тем не менее во времена "реакционеров" из союзного кабинета средняя ставка по банковским кредитам была 3-5% годовых, а штраф по картотеке #2 — 14,2%. С началом реформы рефинансовую ставку подняли до 20%, а по картотеке #2 оставили старую. И два долгих месяца министр финансов (в бюджет, кстати, перестали платить в первую очередь) не вспомнил об этом обстоятельстве. Впрочем, Георгий Матюхин (ЦБ) оказался столь же невнимательным.
Второе. Нельзя многократно девальвировать национальную валюту и при этом на месяц отменить действие импортных пошлин как таковых — в этот момент импорт становится бешено эффективным и валюта неминуемо уходит за рубеж. А именно так и случилось. Когда официальный курс рубля был волевым порядком снижен в 50 раз (с 1,8 R/$ до 90 R/$), старые ставки импортных пошлин, которые взимались в рублях с пересчетом контрактной цены по официальному курсу и составили после снижения курса рубля несколько тысяч процентов, были отменены совсем — вплоть до особых распоряжений, которые должны были последовать незамедлительно. Новые ставки ввели с большим опозданием, хотя можно было бы просто снизить уровень старых (временно) в меру девальвации рубля (в 50 раз), дабы они продолжали хоть как-то сдерживать отток валюты, пока не появятся ставки новые.
Третье. Нельзя искусственным образом "продавливать" биржевой курс ниже котировок рынка наличной валюты, свободного от интервенций. До того как правительство Гайдара взялось за валютное регулирование, все было наоборот. Иными словами, сохранялась многолетняя аксиома нашего денежного обращения, вытекающая, кстати, не из воли "реакционных" предшественников, а из самой структуры денежной массы и оборота — безналичный рубль дешевле наличного (что напрямую, что в пересчете через доллар). После того как аксиому реформировали в прогрессивную сторону, родилась другая: дешевле (и даже прибыльнее) обналичивать рубли через доллар, чем просто снять со счета в банке (уплатив, кстати, пусть не все, но хоть какие-то бюджетные налоги).
Вот и родилась схема — купил за безнал безнальный же доллар на бирже, перекинул его на off-shore, обналичил там без проблем, и продал в России за нальный рубль. Прибыль от таких операций доходила до 15%, как говорится, in cash. Беда не только в том, что экспортную выручку стало не просто выгодно оставлять за рубежом (так было всегда), но даже ввезенную ее часть стало выгодно перегонять за рубеж. Беда в другом — нарушение "консервативной" аксиомы, естественно, в совокупности со спровоцированным (во многом за счет той же забывчивости) кризисом неплатежей привело к повышенной потребности оборота в наличных рублях, постепенному "обналичиванию" денежной массы как таковой (увеличение веса агрегата М0), и соответственно, увеличению "неучтенки" — оборота, свободного от налогообложения. А отсюда, кстати, вытекает продолжение отчаянной "гонки налогов", когда бюджет пытается ухватить хоть что-то.
Четвертое. Нельзя демпинговать на рынке за счет ресурсов гуманитарной помощи. Тем не менее было именно так. "Ножки Буша", говядина, масло продавались ниже себестоимости внутреннего производства. Отметим, что такого сброса поголовья скота (молоко невозможно было сдать на завод — немецкое масло было дешевле), который произошел весной—летом прошлого года, старожилы не припоминают с тех пор, как Никита Хрущев обещал накормить страну по-коммунистически дешевым мясом. Перерасход валюты на импорт продовольствия, которое вполне могло бы сегодня производиться в России, продолжает сказываться на платежном балансе страны до сих пор. Ведь это только новые премьеры у нас по два раза в год родятся, а обыкновенная нетель должна еще расти и расти до уровня продуктивности. Интересно, что уже после этого Егор Гайдар в своей программе ратует за сокращение дотирования импорта продовольствия.
Если кому-то совокупность приведенных выше соображений показалась излишне макроэкономной и оторванной от реальной жизни, мы можем заметить следующее. Представление о том, что действия правительства, расшатывающие национальную экономику, но одновременно делающие выгодными некоторые спекулятивные операции, хороши для предпринимателей, не вполне верно. Это представление выгодно на очень ограниченном отрезке времени и для очень ограниченного круга предпринимателей. А дальше — тишина. Кабинетная.

НИКИТА Ъ-КИРИЧЕНКО, АНДРЕЙ Ъ-ШМАРОВ